МЕЖДУНАРОДНО ВИСШЕ БИЗНЕС УЧИЛИЩЕ 

З А Д О Ч Н О  О Б У Ч Е Н И Е

            БАКАЛАВЪРСКА   ПРОГРАМА
        
  
   

    Учебна година 2011/2012 г. 

Учебна дисциплина „ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ И АДМИНИСТРАЦИЯ ”

           КУРСОВА РАБОТА 

Закон за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/

Име на студента, курс,  факултетен номер                 

 Преподавател

 10.04.2012 г.

Въведение

Закон за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/

     1. Обекти на облагане. Данъчно задължени лица.

2. Видове данъци, уредени в ЗКПО. Алтернативни данъци.

      3. Ред за облагане с корпоративен данък. Деклариране и внасяне на корпоративния 

данък. 

4. Данъчни облекчения. 

     5. Данък, удържан при източника. Данък върху разходите.

СПЕЦИАЛНА ЧАСТ

Корпоративно данъчно облагане

            Всяко предприятие отчита счетоводно дейността си. За целите на данъчното 

облагане тази основа се преобразува.

             Корпоративно облагане – облагане на печалби и доходи на корпоративни 

образувания. Обхващат се печалбите и доходите на ЮЛ, както и приравнените над 

тях   неперсонифицирани   дружества   и   осигурителните   каси   –   в   чл.   2   ал.   2   са 

приравнените на ЮЛ /юридически лица/. За някои обекти е предвиден специален 

ред на облагане. 

            Данъкът е пряк, подоходен и републикански.

1.        Обща   характеристика   –   законът   урежда   облагането   на   печалбата   и 

доходите на местните и чуждестранните юридически лица; някои разходи на 

данъчно   задължените   лица;   приходи   от   стопанска   дейност   на   бюджетни 

предприятия;   облагане   на   организатори   на   хазартни   игри   и   дейности   по 

опериране на кораби.

2.        Данъчни   принципи   за   определяне   на   данъчните   финансови   резултати. 

Легално   се   въвеждат   понятията  данъчна   постоянна   разлика  и  данъчна 

временна разлика.

Данъчна постоянна разлика е счетоводен приход или разход, който не е признат 

за данъчни цели през текущия и следващите периоди. 

Данъчна   временна   разлика  е   приход   или   разход   признат   за   данъчни   цели   в 

година различна от тази на счетоводното му отчитане.

Еднаква   е   ставката   (10%)   за   данъците   върху   разходите,   като   освен 

социалните   се   включват   и   представителни   разходи   и   тези   свързани   с 

експлоатацията на МПС-та.

По   отношение   на   данъците,   удържани   при   източника   върху   доходите   на 

чуждестранните лица, данъчната ставка за всички тях е 10%, освен ако спогодба 

за избягване на двойното данъчно облагане не е предвидена по-ниска ставка.

Съгласно   чл.   1   от   ЗКПО   –   обектите   на   облагане   -   Държавите   изграждат 

данъчните   си   системи,   като   за   местните   им   лица   предвиждат   неограничена 

данъчна отговорност, обхващат се всички техни печалби и доходи в страната и 

чужбина, а чуждестранните лица се облагат само за доходите от източника в 

страната. Този принцип е отразен в чл. 3 (2) и чл. 4 (2).

Чрез определяне на териториалния обхват на закона се определя как той ще 

действа в географско отношение. Така се определя понятието „печалби и доходи 

от източника в България”. 

В ЗКПО са описани кои доходи са източник в страната – чл. 12– доходи на 

чуждестранни лица, когато те осъществяват стопанска дейност, чрез място на 

стопанската дейност, доходи от лихви, от наеми, възнаграждения за технически 

услуги,   за   управления   и   контрол.   В   допълнителните   разпоредби   са   дадени 

определения   на   понятията   за   някои   от   изброените   категории   доходи,   като 

същественото е, че има и разлики в съдържанието им за данъчни цели и това за 

гражданското и търговското право. Като специфични обекти са посочени някои 

категории разходи, а специален ред за облагане е предвиден за организаторите 

на   хазартни   игри;   дейности   по   оперирането   на   кораби   и   за   бюджетните 

предприятия.

В чл. 5 (4) ЗКПО – облага се с алтернативен (на корпоративния) данъци. 

Законът   използва   понятието  данъчно   задължени   лица.   Така   се   определят 

адресатите на нормите на закона, като в общото понятие  данъчно задължени 

лица се включват както субектите на облагане (понасят данъчна тежест), така и 

други лица, на които законът възлага задължение за удържане, начисляване или 

внасяне на данък. Тук намираме и легално определение за местно юридическо 

лице – чл. 3 (1) ЗКПО, а лицата не отговарят на критерия (учредени съгласно 

българското законодателство), се смятат за чуждестранни. 

Чл. 2 (2) – неперсонифицирани дружества по чл. 357 и следващите от ЗЗД и 

осигурителните каси са приравнени на ЮЛ. Като данъчно задължени лица са 

посочени   и   чуждестранните   ЮЛ,   осъществяващи   стопанска   дейност,   чрез 

мястото   на   стопанската   дейност   или   получават   изброените   в   чл.   12   доходи. 

Чуждестранното лице се обхваща по два начина като субект на облагане.

Понятието  място на стопанска дейност  е създадено от данъчното право за 

целите на корпоративното облагане. Целта е да се създаде правна конструкция, 

чрез която дейността на територията на страната да бъде обхваната и обложена 

с данъци. В това понятие се обхващат и клоновете на чуждестранните лица, 

търговски представителства, офис, кантора, завод, чрез които чуждестранните 

лица извършват дейност в страната. Изхожда се най-общо от две връзки: 

- предметна – разполагане с определено място;

- лична, когато предприятието разполага на територията на страната с т. нар. 

представител   със  зависим  статут.   Третият  критерий   е  трайно   извършване  на 

търговски сделки с място на изпълнение в страната.

Чл.   5   (4)   –   специфичните   субекти   се   облагат   с   алтернативен   на 

корпоративния данък.

В   гл.   3   са   предвидени   разпоредби   свързани   с   предотвратяване   на 

международното   двойно   данъчно   облагане   –   метод   на   данъчен   кредит. 

Предвидени са и разпоредби в гл. 4 свързани с предотвратяване на отклонението 

от данъчно облагане. 

Данък при източника

С данък при източника се облагат:

Дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени от местни юридически лица в 

полза на: